บัญชี TFRS for NPAEs สำหรับธุรกิจที่ถือครองสินทรัพย์ดิจิทัล

ธุรกิจที่รับชำระด้วยคริปโตหรือลงทุนในสินทรัพย์ดิจิทัลต้องบันทึกบัญชียังไง? เป็นคำถามที่ยังไม่มีคำตอบชัดเจนเป็นสากล แต่มีแนวปฏิบัติที่เป็นที่ยอมรับในไทย

สินทรัพย์ดิจิทัลในประเทศไทย

ไทยจัดประเภทสินทรัพย์ดิจิทัลไว้ 2 ประเภทตามพ.ร.ก. สินทรัพย์ดิจิทัล 2561:

• คริปโทเคอร์เรนซี (Cryptocurrency) — ใช้เป็นสื่อกลางแลกเปลี่ยน เช่น Bitcoin, Ethereum
• โทเคนดิจิทัล (Digital Token) — ให้สิทธิในทรัพย์สิน บริการ หรือออกเสียงในองค์กร

วิธีจัดประเภทในงบการเงิน

ยังไม่มีมาตรฐาน TFRS เฉพาะสำหรับสินทรัพย์ดิจิทัลในไทย นักบัญชีมักจัดประเภทตามลักษณะการใช้งาน:

ถ้าถือเพื่อขาย: จัดเป็นสินค้าคงเหลือ (Inventories) วัดมูลค่าด้วยราคาทุนหรือมูลค่าสุทธิที่จะได้รับ แล้วแต่อย่างใดต่ำกว่า

ถ้าถือเป็นการลงทุน: จัดเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (Intangible Assets) วัดมูลค่าด้วยราคาทุน

ถ้ารับเป็นค่าตอบแทน: บันทึกเป็นรายได้ด้วยมูลค่าตลาด ณ วันที่รับ

ตัวอย่างการบันทึกบัญชี

รับชำระด้วย Bitcoin มูลค่า 50,000 บาท: ``` เดบิต: Bitcoin (สินทรัพย์) 50,000 เครดิต: รายได้จากการขาย 50,000 ```

ขาย Bitcoin ออกไปได้ 60,000 บาท: ``` เดบิต: เงินสด/ธนาคาร 60,000 เครดิต: Bitcoin (สินทรัพย์) 50,000 เครดิต: กำไรจากการขายสินทรัพย์ดิจิทัล 10,000 ```

ผลทางภาษีในไทย

กรมสรรพากรกำหนดว่ากำไรจากสินทรัพย์ดิจิทัลต้องเสียภาษี:

• บุคคลธรรมดา: กำไรจากคริปโตเป็นรายได้พึงประเมิน ต้องนำมาคำนวณภาษีเงินได้
• นิติบุคคล: กำไรเป็นรายได้ธุรกิจ คำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล 20%
• ภาษีหัก ณ ที่จ่าย: ผู้ซื้อต้องหัก 15% เมื่อจ่ายกำไรจากสินทรัพย์ดิจิทัล

สำคัญ: ต้องเก็บหลักฐานราคาซื้อและขายทุกธุรกรรม เพื่อคำนวณกำไร/ขาดทุนที่ถูกต้อง

เรื่องสินทรัพย์ดิจิทัลมีความซับซ้อนและยังมีการพัฒนาต่อเนื่อง แนะนำให้ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่เชี่ยวชาญเรื่องนี้โดยเฉพาะ MooMooNext ช่วยบันทึกธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลและคำนวณกำไรขาดทุนสำหรับรายงานภาษี

MooMooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก