ภ.ง.ด.94 คืออะไร ใครต้องยื่น กำหนดยื่น และวิธีคำนวณภาษีครึ่งปี

ภ.ง.ด.94 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีแรก สำหรับผู้ที่มีเงินได้ประเภท 40(5)–40(8) เช่น ค่าเช่า วิชาชีพอิสระ งานรับเหมา และธุรกิจการค้า (รวมถึงแม่ค้าออนไลน์และฟรีแลนซ์) โดยนำรายได้ช่วงมกราคม–มิถุนายนมาคำนวณและชำระภาษีล่วงหน้า ยื่นภายใน 30 กันยายน (หรือราว 8 ตุลาคมถ้ายื่นออนไลน์) ภาษีที่จ่ายไปถือเป็นเครดิตหักออกจาก ภ.ง.ด.90 ปลายปี ถ้าเข้าเกณฑ์แล้วลืมยื่นจะมีเงินเพิ่มและค่าปรับตามมา

เจ้าของธุรกิจส่วนใหญ่คุ้นกับ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 ที่ยื่นปีละครั้งช่วงต้นปี แต่หลายคนไม่รู้ว่าตัวเองยังมีหน้าที่ยื่น ภ.ง.ด.94 กลางปีด้วย บทความนี้สรุปให้ครบตั้งแต่ใครต้องยื่น เกณฑ์รายได้ กำหนดยื่น วิธีคำนวณ ไปจนถึงค่าปรับถ้าลืมยื่น

ภ.ง.ด.94 คืออะไร

ภ.ง.ด.94 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ครึ่งปีแรก สำหรับผู้ที่มีเงินได้บางประเภท โดยนำรายได้ช่วงมกราคม–มิถุนายนมาคำนวณภาษีและชำระล่วงหน้า เป็นการกระจายภาระภาษีออกเป็น 2 ครั้งต่อปี ไม่ให้ไปกองรวมอยู่ที่ปลายปีครั้งเดียว และช่วยรักษาสภาพคล่องของผู้ประกอบการ

ใครต้องยื่น ภ.ง.ด.94

ต้องยื่นถ้ามีเงินได้ ประเภท 40(5)–40(8) ได้แก่:

มาตรา | ประเภทรายได้

40(5) | รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน เช่น บ้าน คอนโด ที่ดิน รถยนต์

40(6) | รายได้จากวิชาชีพอิสระ เช่น แพทย์ ทนาย วิศวกร สถาปนิก นักบัญชี

40(7) | รายได้จากงานรับเหมาที่ต้องจัดหาสัมภาระเอง

40(8) | รายได้จากธุรกิจ พาณิชย์ เกษตร อุตสาหกรรม เช่น ค้าขายออนไลน์ ฟรีแลนซ์ ยูทูบเบอร์

ถ้ามีเฉพาะรายได้ประเภท 40(1)–40(4) เช่น เงินเดือน ดอกเบี้ย เงินปันผล ไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.94

ตัวอย่างผู้ที่ต้องยื่น: เจ้าของร้านออนไลน์หรือหน้าร้าน ฟรีแลนซ์ที่รับงานเป็นโปรเจกต์ เจ้าของบ้านหรือที่ดินให้เช่า แพทย์หรือทนายที่เปิดคลินิก/สำนักงานส่วนตัว และเจ้าของธุรกิจบริการทุกประเภท

ตัวอย่างผู้ที่ไม่ต้องยื่น: มนุษย์เงินเดือนที่มีรายได้แค่จากงานประจำ (40(1)) และผู้ที่มีแต่รายได้จากดอกเบี้ยหรือเงินปันผล (40(4))

เกณฑ์รายได้ที่ต้องยื่น ภ.ง.ด.94

นอกจากประเภทรายได้แล้ว ยังต้องดูว่ารายได้รวม 6 เดือนแรก (มกราคม–มิถุนายน) เกินเกณฑ์หรือไม่:

สถานะ | เกณฑ์รายได้ครึ่งปี

โสด | ตั้งแต่ 60,000 บาทขึ้นไป

สมรส | รวมกันตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป

ถ้าเข้าทั้งสองเงื่อนไข (มีรายได้ 40(5)–40(8) และรายได้ครึ่งปีเกินเกณฑ์) จึงต้องยื่น ภ.ง.ด.94 เกณฑ์นี้อ้างอิงหลักการยื่นภาษีบุคคลธรรมดาที่แบ่งตามสถานะสมรส ควรตรวจสอบตัวเลขล่าสุดของปีนั้นที่ rd.go.th อีกครั้งก่อนสรุป

ทำงานประจำแต่มีรายได้เสริม ต้องยื่นไหม

ถ้ามีทั้งเงินเดือนและรายได้จากการขายออนไลน์ คำตอบคือ ต้องยื่น แต่นำเฉพาะรายได้จากการขายออนไลน์ (มาตรา 40(8)) มาคำนวณ ไม่รวมเงินเดือน

ตัวอย่าง: ทำงานประจำเดือนละ 30,000 บาท และขายของออนไลน์ได้เดือนละ 20,000 บาท ครึ่งปีแรกมีรายได้จากออนไลน์รวม 120,000 บาท เกินเกณฑ์ จึงต้องยื่น ภ.ง.ด.94 โดยคิดจากรายได้ออนไลน์เท่านั้น

กำหนดยื่น ภ.ง.ด.94

ช่องทาง | กำหนดยื่น

ยื่นกระดาษที่สรรพากรพื้นที่ | 1 กรกฎาคม – 30 กันยายน

ยื่นออนไลน์ (efiling.rd.go.th) | ขยายถึงราว 8 ตุลาคม

ยื่นออนไลน์ได้เวลานานกว่าและไม่ต้องเดินทาง แนะนำให้ตรวจสอบวันครบกำหนดที่แน่นอนของปีนั้นที่เว็บไซต์กรมสรรพากรก่อนยื่น

ต่างจาก ภ.ง.ด.90/91 อย่างไร

ภ.ง.ด.94 | ภ.ง.ด.90

ช่วงรายได้ | มกราคม–มิถุนายน | มกราคม–ธันวาคม (ทั้งปี)

ยื่นเมื่อไร | กลางปี (ก่อน 30 ก.ย. / ราว 8 ต.ค. ออนไลน์) | ต้นปีถัดไป (ก่อน 31 มี.ค. / ราว 8 เม.ย. ออนไลน์)

วัตถุประสงค์ | ชำระภาษีประมาณการล่วงหน้าครึ่งปี | คำนวณภาษีที่แท้จริงทั้งปี

ครอบคลุมรายได้ | เฉพาะประเภท 40(5)–40(8) | ทุกประเภท

ภ.ง.ด.91 คือแบบสำหรับผู้มีเงินได้จากงานประจำอย่างเดียว (40(1)) ส่วนคนที่ต้องยื่น ภ.ง.ด.94 กลางปี จะยื่น ภ.ง.ด.90 ตอนปลายปี ไม่ใช่ ภ.ง.ด.91 ทั้ง ภ.ง.ด.94 และ ภ.ง.ด.90 ต้องยื่น ไม่ใช่เลือกยื่นอันใดอันหนึ่งแทนกัน

วิธีคำนวณภาษีใน ภ.ง.ด.94

1. รวมรายได้ประเภท 40(5)–40(8) ตั้งแต่มกราคม–มิถุนายน
2. หักค่าใช้จ่ายตามประเภทเงินได้ (เลือกแบบเหมาหรือตามจริง แล้วแต่อะไรได้เปรียบกว่า)
3. คูณ 2 เพื่อประมาณรายได้ทั้งปี
4. หักค่าลดหย่อน (ยื่นครึ่งปีใช้สิทธิ์ลดหย่อนได้ครึ่งหนึ่งของสิทธิ์เต็มปี เช่น ค่าลดหย่อนส่วนตัว 30,000 บาท)
5. คำนวณภาษีตามอัตราขั้นบันได
6. หารด้วย 2 = ภาษีสำหรับครึ่งปีแรก
7. หักภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายไปแล้วในช่วงมกราคม–มิถุนายน แล้วชำระยอดที่เหลือ

ตัวอย่าง (แม่ค้าออนไลน์): รายได้จากร้านออนไลน์มกราคม–มิถุนายน 600,000 บาท หักค่าใช้จ่ายเหมา 60% เหลือ 240,000 บาท คูณ 2 ได้ 480,000 บาท หักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท เหลือเงินได้สุทธิสมมติ 420,000 บาท คำนวณภาษีทั้งปีได้ประมาณ 19,500 บาท หาร 2 = 9,750 บาท ที่ต้องชำระตาม ภ.ง.ด.94 (ตัวเลขเป็นเพียงตัวอย่างประกอบความเข้าใจ ควรคำนวณจากตัวเลขจริงของตัวเอง)

ภ.ง.ด.94 เชื่อมกับ ภ.ง.ด.90 ปลายปีอย่างไร

ภาษีที่ชำระตาม ภ.ง.ด.94 ถือเป็น เครดิตภาษี ที่นำไปหักออกจากภาษีที่คำนวณได้ในแบบ ภ.ง.ด.90 ปลายปี ตอนสิ้นปีจะคำนวณภาษีทั้งปีจากรายได้จริงทั้ง 12 เดือน แล้วหักภาษีที่ชำระตาม ภ.ง.ด.94 และภาษีหัก ณ ที่จ่ายตลอดปีออก ผลลัพธ์คือต้องจ่ายเพิ่มหรือขอคืน

ค่าปรับถ้าลืมยื่น ภ.ง.ด.94

ถ้ายื่นช้าหรือไม่ยื่น จะมีเงินเพิ่มจากภาษีที่นำส่งล่าช้า (โดยทั่วไปตามมาตรา 27 คิด 1.5% ต่อเดือน) และอาจมีค่าปรับอาญาหรือเบี้ยปรับตามที่ประมวลรัษฎากรกำหนด

อีกกรณีที่ต้องระวังคือ ถ้าประมาณการภาษีใน ภ.ง.ด.94 ไว้ต่ำกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีที่ต้องเสียจริงตาม ภ.ง.ด.90 โดยไม่มีเหตุอันสมควร อาจมีเงินเพิ่ม 20% ของส่วนที่ขาด ดังนั้นถ้าคาดว่าครึ่งปีหลังรายได้จะสูงขึ้นมาก ควรชำระภาษีใน ภ.ง.ด.94 ให้ใกล้เคียงความจริง อัตราและเงื่อนไขค่าปรับเป็นไปตามที่กรมสรรพากรกำหนด แนะนำให้ตรวจสอบตัวเลขที่เป็นปัจจุบันที่ rd.go.th

เคล็ดลับสำหรับเจ้าของธุรกิจ

• จดรายได้ทุกเดือนตั้งแต่ต้นปี: เก็บสลิปโอนและสรุปยอดขายรายเดือน พอถึงเวลายื่นจะได้ไม่ต้องนั่งนับย้อนหลัง
• ตั้งเตือนวันที่ 1 กรกฎาคม: เริ่มรวบรวมข้อมูลรายได้ครึ่งปีแรก และยื่น ภ.ง.ด.94 ก่อนสิ้นเดือนกันยายน
• ประมาณการครึ่งปีหลัง: ถ้าครึ่งปีหลังรายได้จะสูงขึ้นมาก ควรชำระภาษีใน ภ.ง.ด.94 สูงกว่าที่คำนวณได้เล็กน้อย เพื่อเลี่ยงเงินเพิ่ม 20%

MooMooNext ช่วยเตรียมข้อมูล ภ.ง.ด.94

MooMooNext สรุปรายได้และค่าใช้จ่ายรายเดือนแบบ real-time พอถึงกลางปีก็มีตัวเลขรายได้มกราคม–มิถุนายนพร้อมทันที ไม่ต้องรวบรวมข้อมูลย้อนหลัง ช่วยให้เตรียม ภ.ง.ด.94 ได้เร็วและตรวจทานง่ายขึ้น

สรุป

ภ.ง.ด.94 คือแบบภาษีกลางปีสำหรับผู้มีรายได้ประเภท 40(5)–40(8) ที่รายได้ครึ่งปีเกินเกณฑ์ (โสด 60,000 บาท / สมรส 120,000 บาท) ยื่นภายใน 30 กันยายน (หรือราว 8 ตุลาคมถ้าออนไลน์) ภาษีที่ชำระเป็นเครดิตหักออกจาก ภ.ง.ด.90 ปลายปี ถ้าลืมยื่นมีค่าปรับตามมา เจ้าของธุรกิจและแม่ค้าออนไลน์ที่มีรายได้ 40(8) จึงควรจัดการเรื่องนี้ทุกปี

MooMooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก