รายจ่ายต้องห้าม ทางภาษีหักไม่ได้ เจ้าของธุรกิจต้องรู้จักก่อนยื่น

เจ้าของธุรกิจหลายคนคิดว่า "ค่าใช้จ่ายอะไรก็ตามที่บริษัทจ่ายออกไป ก็หักภาษีได้" แต่ความจริงไม่ใช่แบบนั้น กฎหมายภาษีกำหนดว่ามีรายจ่ายบางอย่างที่หักเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีไม่ได้ ซึ่งเรียกว่า "รายจ่ายต้องห้าม"

ต้องบอกเลยว่าถ้าไม่รู้จักรายจ่ายต้องห้าม จะยื่น ภ.ง.ด.50 ผิดพลาด และอาจเสียภาษีน้อยกว่าที่ควรจนโดนสรรพากรเรียกตรวจสอบได้

รายจ่ายต้องห้ามตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี

1. รายจ่ายส่วนตัว

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับตัวเจ้าของหรือกรรมการส่วนตัว ไม่ใช่เพื่อประโยชน์ของธุรกิจ เช่น:

• ค่าอาหารเสริมและค่าดูแลสุขภาพส่วนตัว
• ค่าท่องเที่ยวส่วนตัว
• ค่าห้องพักโรงแรมสำหรับครอบครัว (ที่ไม่เกี่ยวธุรกิจ)

2. ค่าปรับและโทษต่าง ๆ

• ค่าปรับเบี้ยปรับและเงินเพิ่มภาษีทุกประเภท
• ค่าปรับทางอาญา (เช่น ค่าปรับจราจร)
• ดอกเบี้ยเงินภาษีค้างชำระ

หมายเหตุ: ค่าปรับตามสัญญาทางธุรกิจ (เช่น สัญญาเช่าหักค่าปรับจากผู้เช่า) หักได้ถ้าเกี่ยวกับธุรกิจ

3. รายจ่ายที่ไม่มีเอกสารหลักฐาน

รายจ่ายที่ไม่มีใบเสร็จ ใบกำกับภาษี หรือหลักฐานอื่นที่พิสูจน์ได้ว่าจ่ายจริงและเกี่ยวกับธุรกิจ

กฎเกณฑ์สำคัญ: ต้องมีชื่อและที่อยู่ผู้รับบนเอกสาร

4. รายจ่ายที่มีมูลค่าเกินสมควร

รายจ่ายที่สูงกว่าราคาตลาดมาก เช่น ซื้อสินค้าหรือบริการจากบริษัทที่เกี่ยวข้องในราคาสูงเกินจริง สรรพากรอาจปรับให้หักได้แค่ราคาตลาด

5. เงินสำรองต่าง ๆ ที่กฎหมายไม่อนุญาต

สำรองบางประเภทที่มาตรฐานบัญชีให้บันทึกได้ แต่ภาษีไม่ยอมรับ เช่น:

• สำรองผลขาดทุนจากการลงทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริง
• สำรองอนาคตที่ยังไม่มีความเสี่ยงชัดเจน

6. ค่าเสื่อมราคาส่วนเกิน

กฎหมายภาษีกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาสูงสุด ถ้าบันทึกค่าเสื่อมเกินอัตรานั้น ส่วนเกินหักไม่ได้

ตัวอย่างอัตราค่าเสื่อมราคาสูงสุดตามกฎหมาย:

• อาคาร: 5% ต่อปี (อายุ 20 ปี)
• เครื่องจักร: 20% ต่อปี (อายุ 5 ปี)
• รถยนต์นั่ง: 20% ต่อปี แต่ราคาทุนที่ใช้คำนวณสูงสุด 1 ล้านบาท

7. ดอกเบี้ยที่จ่ายให้กรรมการหรือผู้ถือหุ้นในอัตราเกินสมควร

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมจากกรรมการต้องไม่เกินอัตราตลาด ถ้าสูงกว่าตลาดมาก ส่วนเกินหักไม่ได้

8. รายจ่ายที่เกี่ยวกับการผลิตรายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษี

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี หักเป็นรายจ่ายทางภาษีไม่ได้

รายจ่ายที่หักได้ "บางส่วน"

บางรายการหักได้บางส่วน ไม่ใช่ทั้งหมด:

รถยนต์นั่ง: หักค่าเสื่อมได้สูงสุดจากราคาทุน 1,000,000 บาท ต่อคัน แม้รถจริงจะราคาสูงกว่า

ค่าอาหาร/ค่าบันเทิงลูกค้า: หักได้ไม่เกิน 0.3% ของรายได้ หรือ 0.3% ของทุน แล้วแต่อย่างใดจะมากกว่า (สูงสุด 10 ล้านบาท)

เงินบริจาค: หักได้ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิก่อนหักบริจาค

วิธีป้องกันปัญหารายจ่ายต้องห้าม

แยกบัญชีส่วนตัวออกจากบริษัท

ต้องบอกเลยว่านี่คือจุดเริ่มต้นของปัญหา เจ้าของใช้บัตรเครดิตบริษัทซื้อของส่วนตัวแล้วบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายบริษัท สรรพากรตรวจพบบ่อยมาก

เก็บเอกสารทุกรายการ

ใบเสร็จ ใบกำกับภาษี ที่มีชื่อบริษัทและเหตุผลที่เกี่ยวกับธุรกิจ

ตรวจสอบอัตราค่าเสื่อมราคา

ก่อนบันทึกค่าเสื่อมราคา ตรวจสอบอัตราสูงสุดตามกฎหมายว่าเป็นเท่าไร

MooMoo Next ช่วยจัดการรายจ่าย

MooMoo Next จำแนกค่าใช้จ่ายทุกรายการและแจ้งเตือนเมื่อมีรายจ่ายที่อาจเข้าข่ายต้องห้ามทางภาษี ทำให้นักบัญชีหรือเจ้าของตรวจสอบและแก้ไขก่อนสิ้นปี ไม่ต้องมาแก้ตอนยื่นภาษีซึ่งยุ่งยากกว่ามาก

สรุป

รายจ่ายต้องห้ามทางภาษีมีหลายประเภท โดยหลักคือรายจ่ายส่วนตัว ค่าปรับภาษี รายจ่ายที่ไม่มีหลักฐาน ค่าเสื่อมราคาส่วนเกิน และรายจ่ายที่สูงเกินตลาด ทุกรายการเหล่านี้ต้องบวกกลับเข้าในการคำนวณกำไรทางภาษี เจ้าของธุรกิจที่เข้าใจเรื่องนี้จะยื่นภาษีถูกต้องและไม่ถูกสรรพากรเรียกตรวจสอบในภายหลัง

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก