หัก ณ ที่จ่าย ในแต่ละกรณี ใครต้องหัก ใครไม่ต้องหัก ดูตารางได้เลย

"ฉันเป็นบุคคลธรรมดา จ่ายเงินให้บริษัท ต้องหักภาษีไหม?" "บริษัทจ่ายค่าเช่าให้คนทั่วไป ต้องหัก 5% ไหม?" "จ้างบริษัททำงาน ต้องหัก 3% และยื่น ภ.ง.ด.53 ใช่ไหม?"

คำถามพวกนี้ถามกันบ่อยมาก และคำตอบขึ้นอยู่กับ 2 ปัจจัยหลัก คือ ผู้จ่ายเงินเป็นใคร และ ผู้รับเงินเป็นใคร — ลองดูตารางสรุปและตัวอย่างที่เตรียมมาให้

หัวใจสำคัญ: ใครมีหน้าที่หัก ณ ที่จ่าย

กฎหมายกำหนดให้ นิติบุคคล (บริษัท/ห้างหุ้นส่วน) เป็นผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินได้ประเภทที่กำหนด

ส่วน บุคคลธรรมดา ส่วนใหญ่ไม่มีหน้าที่หักจากการจ่ายเงินทั่วไป ยกเว้นบางกรณีพิเศษที่กฎหมายกำหนด

ตาราง 4 กรณีหัก ณ ที่จ่าย: ค่าเช่าเป็นตัวอย่าง

ใช้กรณีจ่าย "ค่าเช่า" เป็นตัวอย่างแทนค่าบริการทั่วไป เพราะเห็นภาพชัด

กรณี | ผู้จ่าย | ผู้รับ | ต้องหัก ณ ที่จ่าย? | อัตรา

1 | บุคคลธรรมดา | บุคคลธรรมดา | ไม่ต้องหัก | –

2 | บุคคลธรรมดา | นิติบุคคล | ไม่ต้องหัก | –

3 | นิติบุคคล | บุคคลธรรมดา | ต้องหัก | 5%

4 | นิติบุคคล | นิติบุคคล | ต้องหัก | 5%

สรุปสั้น: ถ้าผู้จ่ายเป็นบุคคลธรรมดา → ไม่ต้องหักในกรณีปกติ / ถ้าผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล → ต้องหักเมื่อจ่ายค่าเช่าหรือบริการ

กรณีที่ 1: บุคคลธรรมดา จ่ายให้ บุคคลธรรมดา

ตัวอย่าง: นาย ก. เช่าห้องพักจากนาย ข. เดือนละ 6,000 บาท

กฎหมายกำหนดให้ผู้ที่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย (กรณีค่าเช่า) ต้องเป็นนิติบุคคล — ดังนั้นนาย ก. ซึ่งเป็นบุคคลธรรมดาไม่มีหน้าที่หัก

สรุป: ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย จ่ายเต็ม 6,000 บาท

กรณีที่ 2: บุคคลธรรมดา จ่ายให้ นิติบุคคล

ตัวอย่าง: นาย ก. จ้างบริษัทรับเหมาซ่อมบ้าน 50,000 บาท

นาย ก. เป็นบุคคลธรรมดา → ไม่มีหน้าที่หัก ณ ที่จ่าย

สรุป: ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย จ่ายเต็ม 50,000 บาท

อย่างไรก็ตาม บริษัทรับเหมายังต้องแจ้งรายได้นี้ในการยื่นภาษีนิติบุคคลของตัวเอง

กรณีที่ 3: นิติบุคคล จ่ายให้ บุคคลธรรมดา (พบบ่อยที่สุด)

ตัวอย่าง: บริษัท A จ่ายค่าเช่าสำนักงานให้นาย ข. (บุคคลธรรมดา) เดือนละ 20,000 บาท

• ต้องหัก ณ ที่จ่าย 5% = 1,000 บาท
• โอนให้นาย ข. = 19,000 บาท
• บริษัท A นำส่ง 1,000 บาท ผ่าน ภ.ง.ด.3 ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (ยื่นออนไลน์)
• บริษัท A ออก ใบ 50 ทวิ ให้นาย ข.

สรุป: บริษัทต้องหัก 5% และยื่น ภ.ง.ด.3

กรณีที่ 4: นิติบุคคล จ่ายให้ นิติบุคคล (พบบ่อยเช่นกัน)

ตัวอย่าง: บริษัท A จ้างบริษัท B ทำการตลาดออนไลน์ 30,000 บาท

• ต้องหัก ณ ที่จ่าย 3% = 900 บาท (ค่าบริการ)
• โอนให้บริษัท B = 29,100 บาท
• บริษัท A นำส่ง 900 บาท ผ่าน ภ.ง.ด.53 ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (ยื่นออนไลน์)
• บริษัท A ออก ใบ 50 ทวิ ให้บริษัท B

สรุป: บริษัทต้องหัก 3% และยื่น ภ.ง.ด.53

กรณีพิเศษที่ต้องรู้เพิ่มเติม

กรณีพิเศษ 1: ผู้รับเงินไม่อยู่ในประเทศไทย

ถ้าบริษัทไทยจ่ายค่าบริการให้บริษัทต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานในไทย (เช่น ค่า Google Ads, ค่า Zoom) ต้องหัก ณ ที่จ่าย 15% ตามมาตรา 70 และยื่น ภ.ง.ด.54 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (หรือวันที่ 15 ถ้ายื่นออนไลน์)

กรณีพิเศษ 2: จ่ายให้หน่วยงานราชการ

หน่วยงานราชการได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ — ดังนั้นจ่ายให้ราชการไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย

กรณีพิเศษ 3: หน่วยงานราชการจ่ายให้เอกชน

ถ้าหน่วยงานราชการจ่ายเงินให้บริษัทเอกชน → ต้องหักตามมาตรา 69 ทวิ อัตรา 1% ไม่ใช่ 3%

อัตราที่พบบ่อยใน SME ไทย

ประเภทเงินได้ | อัตรา | แบบที่ใช้

ค่าบริการทั่วไป | 3% | ภ.ง.ด.3 / 53

ค่าเช่าทรัพย์สิน | 5% | ภ.ง.ด.3 / 53

ค่าขนส่งสินค้า | 1% | ภ.ง.ด.3 / 53

ค่าโฆษณา (ผ่านเอเจนซี) | 2% | ภ.ง.ด.3 / 53

ค่าวิชาชีพ (นักกฎหมาย สถาปนิก ฯลฯ) | 3% | ภ.ง.ด.3 / 53

เงินเดือนพนักงาน | ตามอัตราก้าวหน้า | ภ.ง.ด.1

บริการจากต่างประเทศ | 15% | ภ.ง.ด.54

สิ่งที่ต้องทำเมื่อธุรกิจถูกหักภาษีไว้

กรณีที่เราเป็น ผู้รับเงิน และถูกหักภาษีไว้ สิ่งสำคัญที่ต้องทำ

1. รับและเก็บใบ 50 ทวิ จากผู้จ่ายเงินทุกราย
2. บันทึกรายได้ให้ถูกต้อง แม้จะถูกหักภาษีไว้แล้ว ต้องบันทึกรายได้เต็มจำนวน
3. นำใบ 50 ทวิ ไปหักออกจากภาษีตอนสิ้นปี หรือขอคืนถ้าถูกหักเกิน

สรุป: จำสูตรง่าย ๆ

``` ผู้จ่ายเป็นบุคคลธรรมดา → ส่วนใหญ่ไม่ต้องหัก

ผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล → ต้องหัก ณ ที่จ่าย ├── ผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา → ยื่น ภ.ง.ด.3 └── ผู้รับเป็นนิติบุคคล → ยื่น ภ.ง.ด.53 ```

MooMoo Next ช่วยให้เจ้าของร้านทุกคนสามารถออกใบ 50 ทวิ คำนวณยอดหัก ณ ที่จ่าย และสร้างไฟล์สำหรับยื่นภาษีได้โดยไม่ต้องท่องจำตาราง ระบบจัดการให้หมด

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก