จัดโปรโมชั่น ลดราคา แจกของแถม ต้องเสียภาษียังไงบ้าง?

เจ้าของร้านหลายคนมักคิดว่าการทำโปรโมชั่นเป็นแค่เรื่องการตลาด — ลดราคา แจกของแถม ให้ส่วนลด แล้วก็จบ แต่จริง ๆ แล้วการส่งเสริมการขายมีผลทางภาษีที่ต้องระวังด้วย

ถ้าทำถูกต้อง ค่าใช้จ่ายเหล่านี้นำมาหักภาษีได้ แต่ถ้าทำผิด อาจโดนสรรพากรประเมินเพิ่มภายหลังได้เลย

การส่งเสริมการขายหมายถึงอะไรในมุมภาษี

กรมสรรพากรให้ความหมายว่า ค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมการขายคือ รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ ที่จ่ายให้กับผู้ซื้อสินค้า ไม่ว่าจะเป็นเงินอุดหนุน เงินสนับสนุน เงินส่วนลด เป็นต้น

กฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้องหลัก ๆ มีสามอย่าง คือ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย, ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และภาษีเงินได้นิติบุคคล

ส่วนลดการค้า vs ส่วนลดเงินสด ต่างกันยังไง?

ส่วนลดการค้า (Trade Discount) คือส่วนลดที่ให้ทันทีตอนขาย เช่น ราคาสินค้า 1,000 บาท ลด 10% เหลือ 900 บาท ในกรณีนี้ VAT จะคำนวณจากราคา 900 บาท (ราคาสุทธิหลังส่วนลด) ถ้าให้ส่วนลดในใบกำกับภาษีเลยจะไม่มีปัญหา

แต่ถ้าส่วนลดเป็นแบบ "ส่วนลดตามเป้า" ที่ให้หลังจากออก Invoice ไปแล้ว กิจการต้องเสีย VAT จากราคาเต็มก่อน แล้วค่อยออก Credit Note ทีหลัง — อย่างลืม

ส่วนลดเงินสด (Cash Discount) คือส่วนลดที่ให้เพื่อจูงใจลูกค้าจ่ายเงินเร็ว เช่น "จ่ายภายใน 10 วัน ได้ส่วนลด 2%" ส่วนลดแบบนี้ไม่ต้องรวมใน VAT และถือเป็นค่าใช้จ่ายได้ในภาษีนิติบุคคล

ของแถม ต้องเสีย VAT ไหม?

นี่คือจุดที่หลายคนสับสน คำตอบคือ มีข้อยกเว้น — ไม่ต้องเสีย VAT สำหรับของแถม ถ้าทำตามเงื่อนไขนี้ครบ:

1. มูลค่าของแถมต้องไม่เกินมูลค่าสินค้าที่ขาย (ของที่ขาย 100 บาท แถมได้ไม่เกิน 100 บาท)
2. ระบุของแถมไว้ในใบกำกับภาษีฉบับเดียวกันกับสินค้าที่ขาย โดยมูลค่าของแถมให้ระบุเป็น 0 บาท
3. ส่งมอบพร้อมกันหรือภายหลังก็ได้

ถ้าทำครบตามนี้ ไม่ต้องเสีย VAT สำหรับของแถม แต่ถ้าไม่ทำตาม ถือว่าเป็นการขายสินค้าและต้องเสีย VAT เพิ่ม

กิจการนำค่าส่งเสริมการขายมาหักภาษีได้ไหม?

ได้ — ค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมการขายที่เกิดขึ้นจริงและมีเอกสารครบถ้วน สามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้

แต่ต้องระวัง — ค่าส่งเสริมการขายที่จ่ายให้กับตัวแทนจำหน่ายอาจต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายด้วย ขึ้นอยู่กับลักษณะของเงินที่จ่าย

สรุปสั้น ๆ ที่ต้องจำ

• ส่วนลดในใบกำกับภาษีทันที → VAT คำนวณจากราคาสุทธิ
• ส่วนลดตามเป้าหลัง invoice → ต้องออก Credit Note
• ของแถมมูลค่าไม่เกินสินค้า + ระบุในใบกำกับ → ไม่ต้องเสีย VAT
• ค่าส่งเสริมการขายที่จ่ายจริง → หักภาษีนิติบุคคลได้

ถ้าไม่แน่ใจเรื่องการทำโปรโมชั่นแล้วจะกระทบภาษียังไง แนะนำให้ปรึกษานักบัญชีก่อนลงมือ เพราะแต่ละรูปแบบของโปรโมชั่นมีผลต่างกัน ดีกว่าไปแก้ไขทีหลังซึ่งยุ่งยากกว่ามาก

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก