Tax Point คืออะไร เมื่อไหร่ต้องเก็บ VAT จากลูกค้า

เจ้าของร้านที่จด VAT มักเจอคำถามว่า ต้องออกใบกำกับภาษีเมื่อไหร่ตอนรับมัดจำหรือตอนส่งสินค้า? ตอนเซ็นสัญญาหรือตอนรับเงิน? นี่แหละคือเรื่องของ "Tax Point"

Tax Point คืออะไร

Tax Point หรือจุดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม คือจุดที่กฎหมายกำหนดว่าผู้ประกอบการมีภาระภาษีเกิดขึ้นแล้ว และต้องเรียกเก็บ VAT จากผู้ซื้อพร้อมออกใบกำกับภาษีทันที

พูดง่าย ๆ คือ มันคือ "วันที่" ต้องบันทึกภาษีขาย ไม่ใช่วันที่อยากออกใบ

Tax Point ของกิจการขายสินค้า

การขายสินค้าทั่วไป Tax Point เกิดตอนไหนก็ได้ใน 3 อย่างนี้ อย่างใดอย่างหนึ่งที่เกิดก่อน

1. ส่งมอบสินค้า ให้ผู้ซื้อ
2. โอนกรรมสิทธิ์ ให้ผู้ซื้อ
3. ได้รับเงิน หรือออกใบกำกับภาษี

ยกตัวอย่าง: ลูกค้าสั่งสินค้า จ่ายมัดจำ 30% ก่อน Tax Point เกิดตอนรับมัดจำนั้นเลย (ไม่ต้องรอส่งของ) ต้องออกใบกำกับภาษีสำหรับมัดจำ 30% ทันที

การขายผ่อนชำระ Tax Point เกิดทุกงวดที่ถึงกำหนดชำระ หรือวันที่ได้รับเงินงวด/ออกใบกำกับภาษี อย่างใดเกิดก่อน

การขายผ่านตัวแทน Tax Point เกิดตอนตัวแทนส่งมอบสินค้าให้ผู้ซื้อ หรือตัวแทนรับเงิน/ออกใบ อย่างใดเกิดก่อน

Tax Point ของกิจการบริการ

การให้บริการทั่วไป Tax Point เกิดตอนไหนก่อนใน 3 อย่างนี้

1. รับชำระค่าบริการ
2. ออกใบกำกับภาษี
3. ได้ใช้บริการ (ทั้งโดยตัวเองหรือคนอื่น)

ตัวอย่าง: รับจ้างออกแบบเว็บ ลูกค้าโอนเงินมัดจำก่อนเริ่มงาน Tax Point เกิดตอนรับเงินมัดจำ ต้องออกใบกำกับภาษีทันที

บริการที่คิดค่าตอบแทนเป็นงวด Tax Point เกิดทุกงวดที่บริการเสร็จสิ้นและรับเงิน

Tax Point ของกิจการนำเข้า

การนำเข้าสินค้า Tax Point เกิดตอนชำระอากรขาเข้า วางหลักประกัน หรือจัดให้มีผู้ค้ำประกัน

ถ้าไม่มีอากรขาเข้า Tax Point เกิดตอนออกใบขนสินค้าขาออก

ทำไม Tax Point ถึงสำคัญ

เพราะมันกำหนดว่า ต้องรายงานภาษีขายในเดือนไหน และ ต้องออกใบกำกับภาษีเมื่อไหร่

ถ้าออกใบกำกับภาษีช้ากว่า Tax Point โดนปรับได้ เพราะถือว่ายังไม่ปฏิบัติหน้าที่

ถ้าออกไว้ก่อน Tax Point (ยังไม่ได้ส่งของ ยังไม่ได้รับเงิน ยังไม่ได้โอนกรรมสิทธิ์) ก็อาจบันทึกผิดรอบได้

กรณีที่มักสับสน

รับมัดจำ: Tax Point เกิดทันทีที่รับเงิน ต้องออกใบกำกับภาษีทันที ไม่ต้องรอส่งของ

วางบิลแล้วยังไม่ได้เงิน: Tax Point ยังไม่เกิด ยังไม่ต้องออกใบกำกับภาษี (แต่อาจออกใบวางบิลแทน)

ส่งสินค้าแล้วรอเก็บเงิน: Tax Point เกิดตอนส่งสินค้าแล้ว ต้องออกใบกำกับภาษีทันที แม้ยังไม่ได้เงิน

เข้าใจ Tax Point แล้วจะออกใบกำกับภาษีได้ถูกรอบ บันทึกภาษีขายไม่ผิดเดือน และไม่โดนปรับจากกรมสรรพากรอีกต่อไป

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก