ภาษีซื้อต้องห้ามคืออะไร นำมาหักภาษีไม่ได้มีอะไรบ้าง

ผู้ประกอบการที่จด VAT ต้องระวังว่าภาษีซื้อบางประเภทนำมาหักออกจากภาษีขายไม่ได้ ถ้าไม่รู้อาจบันทึกผิดแล้วเสียภาษีเพิ่มทีหลัง

ภาษีซื้อ (Input Tax) คืออะไร

ภาษีซื้อคือ VAT ที่ผู้ประกอบการจ่ายไปตอนซื้อสินค้าหรือรับบริการ ปกติใช้หักออกจากภาษีขายเพื่อคำนวณ VAT ที่ต้องนำส่ง

สูตร: ภาษีขาย - ภาษีซื้อ = VAT ที่ต้องนำส่ง (หรือขอคืน)

แต่ภาษีซื้อบางรายการกฎหมายไม่ยอมให้หัก เรียกว่า ภาษีซื้อต้องห้าม

ภาษีซื้อต้องห้าม 6 กลุ่มหลัก

กลุ่มที่ 1: ไม่มีใบกำกับภาษี หรือใบกำกับหาย

• ไม่มีใบกำกับภาษีเพราะผู้ขายไม่ออกให้
• ใบกำกับออกในชื่อคนอื่น ไม่ใช่ชื่อบริษัท
• ใบกำกับสูญหาย ไม่สามารถแสดงได้

แก้ไขได้โดยขอใบแทนใบกำกับภาษีจากผู้ออก

กลุ่มที่ 2: ใบกำกับภาษีไม่ครบถ้วนตามที่กฎหมายกำหนด ใบกำกับเต็มรูปที่ถูกต้องต้องมีครบทุกรายการนี้:

• คำว่า "ใบกำกับภาษี" ชัดเจน
• ชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ออก
• ชื่อและที่อยู่ผู้ซื้อ
• หมายเลขลำดับของใบกำกับ
• รายการสินค้า ชนิด ปริมาณ มูลค่า
• จำนวน VAT แยกต่างหากจากมูลค่าสินค้า
• วันเดือนปีที่ออก

ขาดรายการสาระสำคัญข้อใดข้อหนึ่ง → ภาษีซื้อต้องห้าม

กลุ่มที่ 3: ไม่เกี่ยวข้องกับกิจการ ภาษีซื้อจากรายจ่ายส่วนตัว หรือรายจ่ายที่ไม่ได้เพื่อการประกอบธุรกิจ นำมาหักไม่ได้

กลุ่มที่ 4: รายจ่ายเพื่อการรับรอง ค่าอาหาร เครื่องดื่ม ที่พัก มหรสพ กีฬา หรือของขวัญที่ให้เพื่อรับรองแขก ภาษีซื้อส่วนนี้หักไม่ได้แม้จะเกี่ยวกับธุรกิจ

กลุ่มที่ 5: ออกโดยผู้ที่ไม่มีสิทธิ์ออกใบกำกับภาษี เช่น คนที่ไม่ได้จด VAT ออกใบกำกับให้ ใบกำกับนั้นถือเป็นของปลอมและภาษีซื้อนั้นหักไม่ได้

กลุ่มที่ 6: ตามประกาศอธิบดี ฉบับ 42 รายการพิเศษ รวมถึง:

• รถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถตู้ที่นั่งไม่เกิน 10 คน
• ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีอย่างย่อ
• ภาษีซื้อจากกิจการที่ไม่ต้องเสีย VAT
• สินทรัพย์ที่ก่อสร้างเพื่อกิจการ VAT แล้วเอาไปให้เช่าหรือขายภายใน 3 ปี

ผลที่ตามมาจากภาษีซื้อต้องห้าม

ภาษีซื้อต้องห้ามบางประเภทสามารถนำไปเป็น ค่าใช้จ่ายทางบัญชี ได้ แต่หักจากภาษีขายไม่ได้

แต่บางประเภทแม้แต่เป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีก็ไม่ได้ เช่น ไม่มีใบกำกับ หรือใบกำกับไม่ครบถ้วน

เฉลี่ยภาษีซื้อเมื่อมีทั้งกิจการ VAT และไม่ VAT

ถ้าบริษัทมีทั้งกิจการที่จด VAT และกิจการที่ไม่ต้องเสีย VAT ภาษีซื้อที่เกิดขึ้นสำหรับทั้งสองกิจการต้องเฉลี่ยตามสัดส่วนรายได้ ส่วนที่เฉลี่ยให้กิจการไม่ VAT ถือเป็นภาษีซื้อต้องห้าม

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก