ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร อัตราภาษี SME ต้องรู้ก่อนเริ่มธุรกิจ

เจ้าของธุรกิจที่จดทะเบียนบริษัทแล้ว ต้องเจอกับภาษีที่แตกต่างจากบุคคลทั่วไป หนึ่งในนั้นคือ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ที่คำนวณจากกำไรของบริษัทโดยตรง

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร

ภาษีเงินได้นิติบุคคล คือภาษีที่เก็บจาก กำไรสุทธิ ของกิจการที่จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล ซึ่งแตกต่างจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เก็บจากรายได้ส่วนตัวของคน

กำไรสุทธิที่ใช้คำนวณไม่ใช่กำไรทางบัญชีโดยตรง ต้องปรับปรุงด้วยค่าใช้จ่ายต้องห้ามและรายการพิเศษตามกฎหมายภาษีก่อน

ใครต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

• บริษัทจำกัดและบริษัทมหาชนจำกัด
• ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
• กิจการร่วมการค้า (Joint Venture) ทั้งบริษัทร่วมกัน หรือบริษัทกับบุคคลธรรมดา
• นิติบุคคลต่างชาติที่ดำเนินธุรกิจในไทยและเข้าเงื่อนไขสรรพากร
• มูลนิธิหรือสมาคมที่มีรายได้จากการประกอบกิจการ

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

สำหรับ SME

เงื่อนไข SME: รายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาท/รอบบัญชี และ ทุนจดทะเบียนไม่เกิน 5 ล้านบาท

กำไรสุทธิ | อัตราภาษี

ไม่เกิน 300,000 บาท | 0% (ยกเว้น)

300,001 – 3,000,000 บาท | 15%

มากกว่า 3,000,000 บาท | 20%

สำหรับบริษัทที่ไม่ใช่ SME

เสียอัตรา 20% ตั้งแต่กำไรสุทธิบาทแรก ไม่มีขั้นบันได

ตัวอย่างการคำนวณ

บริษัท SME มีกำไรสุทธิทางภาษี 2,300,000 บาท

• ส่วนแรก 300,000 บาท → ยกเว้น 0%
• ส่วนที่เหลือ 2,000,000 บาท × 15% = 300,000 บาท

ภาษีที่ต้องชำระ: 300,000 บาท

บริษัทใหญ่มีกำไรสุทธิทางภาษี 2,300,000 บาท

• 2,300,000 × 20% = 460,000 บาท

เห็นความแตกต่างชัดเจน SME ประหยัดได้ 160,000 บาทในตัวอย่างนี้

ต้องเสียภาษีเมื่อไหร่

นิติบุคคลต้องยื่นภาษีเงินได้ 2 รอบต่อปี:

1. ภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.51)

• ยื่นภายใน 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของ 6 เดือนแรกของรอบบัญชี
• ตัวอย่าง: รอบบัญชีสิ้น 31 ธ.ค. → ยื่นครึ่งปีภายใน 31 สิงหาคม
• ใช้กำไร ประมาณการ ของทั้งปี ÷ 2 × อัตราภาษี

2. ภาษีสิ้นปี (ภ.ง.ด.50)

• ยื่นภายใน 150 วันนับจากสิ้นรอบบัญชี (158 วันถ้ายื่นออนไลน์)
• ตัวอย่าง: รอบบัญชีสิ้น 31 ธ.ค. → ยื่นสิ้นปีภายใน 30 พฤษภาคม
• ใช้กำไรจริงทั้งปีที่ผ่านการตรวจสอบจาก CPA แล้ว

สิ่งที่ต้องรู้เพิ่มเติม

เงินได้ไม่ใช่แค่เงินสด เงินได้ทางภาษีรวมถึงทรัพย์สินที่รับมาและแปลงเป็นเงินได้ เช่น หุ้น บ้าน รถยนต์ที่รับชำระหนี้

กำไรทางภาษีกับกำไรทางบัญชีต่างกัน กำไรทางบัญชีต้องปรับด้วยค่าใช้จ่ายต้องห้ามก่อนจึงได้กำไรทางภาษีที่ใช้คำนวณ

รักษาสิทธิ์ SME ถ้าธุรกิจใกล้เกินเกณฑ์ SME ควรปรึกษานักบัญชีว่ามีวิธีวางแผนอย่างถูกกฎหมายเพื่อรักษาสิทธิ์อัตราต่ำหรือไม่

ยื่นภาษีได้ที่ไหน

• สำนักงานสรรพากรในเขตพื้นที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่
• ผ่านระบบ e-Filing ออนไลน์ที่ efiling.rd.go.th (ได้เวลาเพิ่ม 8 วัน)

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก