ภาษีซื้อต้องห้าม คืออะไร เมื่อไหร่ใช้หักภาษีขายไม่ได้

เคยซื้อของแล้วมีใบกำกับภาษี แต่พอจะนำไปหักภาษีขายกลับทำไม่ได้? อาจเป็นเพราะ VAT ที่จ่ายไปเป็น "ภาษีซื้อต้องห้าม" ซึ่งกฎหมายไม่อนุญาตให้นำมาใช้

มาดูว่ามีกรณีไหนบ้าง

ภาษีซื้อต้องห้ามคืออะไร

ภาษีซื้อต้องห้าม คือ VAT ที่จ่ายไปในการซื้อสินค้าหรือบริการ แต่กฎหมายห้ามไม่ให้นำมา

• หักออกจากภาษีขาย
• ขอคืนภาษีจากกรมสรรพากร

กล่าวอีกนัย คือ VAT นั้นถือเป็นต้นทุนของธุรกิจไปเลย

6 กรณีภาษีซื้อต้องห้ามที่เจอบ่อย

กรณีที่ 1: ไม่มีใบกำกับภาษี หรือใบสูญหาย

ซื้อของแต่ไม่ได้ขอใบกำกับภาษีเต็มรูป หรือขอไปแต่ใบหาย ภาษีซื้อที่จ่ายไปใช้ไม่ได้เลย

แก้ไข: ถ้าใบหาย ขอใบแทนจากผู้ขายได้ (ต้องมีหลักฐานว่าซื้อจริง) แล้วนำมาใช้หักได้

กรณีที่ 2: ใบกำกับภาษีไม่สมบูรณ์

ใบกำกับภาษีเต็มรูปต้องมีครบทุกรายการนี้

• คำว่า "ใบกำกับภาษี" ชัดเจน
• ชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ออก
• ชื่อ ที่อยู่ผู้ซื้อ
• เลขลำดับและหมายเลขใบกำกับภาษี
• ชื่อ ชนิด ปริมาณ มูลค่าสินค้าหรือบริการ
• จำนวน VAT แยกออกจากราคาชัดเจน
• วัน เดือน ปี ที่ออกใบ

ขาดอะไรไปอย่างหนึ่ง ภาษีซื้อนั้นเป็นต้องห้ามทันที

กรณีที่ 3: ค่าใช้จ่ายไม่เกี่ยวกับกิจการ

VAT จากค่าใช้จ่ายส่วนตัวที่ไม่ได้ใช้ในธุรกิจ เช่น ซื้อของส่วนตัวแล้วเอาใบกำกับภาษีของบริษัทมาขอคืน ใช้ไม่ได้

กรณีที่ 4: ค่ารับรอง

VAT ที่เกิดจากค่ารับรองทุกประเภท เช่น

• ค่าอาหาร ค่าเครื่องดื่มรับรองลูกค้า
• ค่าที่พักแขก
• ค่ามหรสพ กีฬา
• ของขวัญให้ลูกค้า

ทั้งหมดนี้เป็นภาษีซื้อต้องห้าม แม้จะมีใบกำกับภาษีครบถ้วนก็ตาม

กรณีที่ 5: ใบกำกับภาษีออกโดยคนที่ไม่มีสิทธิ์

ผู้ออกใบกำกับภาษีต้องเป็นผู้ประกอบการที่จดทะเบียน VAT แล้วเท่านั้น ถ้าซื้อจากร้านที่ไม่ได้จด VAT แต่ออกใบกำกับภาษีมาให้ VAT นั้นใช้ไม่ได้ และผู้ออกยังผิดกฎหมายด้วย

กรณีที่ 6: รถยนต์นั่งหรือรถโดยสารไม่เกิน 10 ที่นั่ง

VAT จากการซื้อ เช่า หรือซ่อมรถยนต์นั่งส่วนตัว หรือรถที่นั่งไม่เกิน 10 คน เป็นภาษีซื้อต้องห้ามทั้งหมด ไม่สามารถขอคืนได้

ภาษีซื้อต้องห้าม บันทึกเป็นรายจ่ายได้ไหม

ขึ้นอยู่กับกรณี

บางกรณีบันทึกเป็นรายจ่ายภาษีเงินได้ได้: เช่น ค่ารับรอง (แม้ VAT ขอคืนไม่ได้ แต่ค่ารับรองส่วนที่ไม่เกิน 2,000 บาทหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้)

บางกรณีบันทึกเป็นรายจ่ายไม่ได้เลย: เช่น กรณีไม่มีใบกำกับภาษีเลย หรือใบกำกับไม่ถูกต้องในสาระสำคัญ ทั้ง VAT และค่าใช้จ่ายหักไม่ได้ทั้งคู่

สรุปง่าย ๆ

ก่อนซื้อทุกครั้ง ถามตัวเองสามข้อ

1. ซื้อเพื่อกิจการจริงไหม?
2. ผู้ขายจด VAT แล้วหรือยัง?
3. ขอใบกำกับภาษีเต็มรูปได้ไหม?

ถ้าได้ครบทั้งสาม VAT นั้นใช้หักภาษีขายได้เลย ถ้าไม่ครบก็ต้องยอมรับว่าเป็นต้นทุน

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก