ภาษีที่เกี่ยวกับการเช่า ทั้งฝั่งเจ้าของและผู้เช่าต้องรู้อะไรบ้าง

ถ้ามีรายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน หรือเป็นผู้เช่าที่ต้องจ่ายค่าเช่าให้บุคคลหรือบริษัท มีเรื่องภาษีที่ทั้งสองฝ่ายต้องทำให้ถูกต้อง บทความนี้อธิบายทั้งสองมุมมอง

ฝั่งเจ้าของทรัพย์สิน (ผู้ให้เช่า)

รายได้จากค่าเช่าถือเป็นเงินได้ประเภทไหน?

ค่าเช่าจัดเป็นเงินได้ ประเภท 40(5) ตามประมวลรัษฎากร

อัตราการหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาตามประเภททรัพย์สิน:

• บ้าน อาคาร ห้องชุด คอนโด: 30%
• ที่ดินที่ใช้ประโยชน์: 20%
• ยานพาหนะ: 30%
• สังหาริมทรัพย์อื่น ๆ: 10-20% แล้วแต่ประเภท

หรือเลือกหักค่าใช้จ่ายจริงก็ได้ถ้าค่าใช้จ่ายจริงสูงกว่าอัตราเหมา

ตัวอย่าง:

ให้เช่าห้องพัก ปีละ 360,000 บาท (30,000 บาท/เดือน)

• หักค่าใช้จ่ายเหมา 30% = 108,000 บาท
• รายได้หลังหักค่าใช้จ่าย = 252,000 บาท
• นำไปรวมกับรายได้อื่นในการยื่น ภ.ง.ด.90

ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง:

เจ้าของอาคารให้เช่าต้องเสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างในอัตราที่อยู่อาศัย (หลังอื่น) หรืออัตราพาณิชย์ขึ้นอยู่กับประเภทอาคาร

ฝั่งผู้เช่า (ถ้าเป็นนิติบุคคล)

ถ้าผู้เช่าเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนจดทะเบียน ต้อง หักภาษี ณ ที่จ่าย 5% จากค่าเช่าก่อนจ่ายเงิน

ขั้นตอน:

1. หักภาษี 5% จากค่าเช่า
2. จ่ายให้เจ้าของเพียง 95%
3. นำส่งภาษีที่หักไว้ให้สรรพากรพร้อมยื่น ภ.ง.ด.53 ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (ออนไลน์)
4. ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้เจ้าของทรัพย์สิน

ตัวอย่าง:

บริษัทเช่าสำนักงาน ค่าเช่า 30,000 บาท/เดือน

• หักภาษี 5% = 1,500 บาท
• โอนให้เจ้าของ 28,500 บาท
• นำส่งสรรพากร 1,500 บาท

ถ้าผู้เช่าเป็นบุคคลธรรมดา:

บุคคลธรรมดาที่จ่ายค่าเช่าไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย เจ้าของทรัพย์สินรับผิดชอบแสดงรายได้ค่าเช่าทั้งหมดเองในการยื่น ภ.ง.ด.90

VAT กับการให้เช่า

ค่าเช่าที่ดินและอาคาร: ได้รับยกเว้น VAT

ตามกฎหมาย VAT การให้เช่าที่ดินและอาคารได้รับยกเว้น VAT ดังนั้นเจ้าของอาคารให้เช่าไม่ต้องจด VAT เพียงเพราะมีรายได้จากค่าเช่าอาคาร

ข้อยกเว้น:

• ค่าเช่ายานพาหนะ: ต้องเสีย VAT 7%
• ค่าเช่าสังหาริมทรัพย์: ต้องเสีย VAT 7%
• ค่าบริการที่ให้พร้อมกับการเช่า (เช่น ค่าบริการโรงแรม): ต้องเสีย VAT 7%

ความสำคัญสำหรับธุรกิจ:

ถ้าบริษัทให้เช่าอาคาร รายได้ค่าเช่าไม่นับรวมในยอดรายได้เพื่อคำนวณว่าต้องจด VAT หรือไม่ (เพราะได้รับยกเว้น VAT) แต่ถ้ามีรายได้จากกิจกรรมอื่นที่ต้องเสีย VAT เกิน 1,800,000 บาท ก็ต้องจด VAT

กรณีพิเศษ: เช่าพร้อมบริการ

ถ้าให้เช่าพร้อมบริการเพิ่มเติม เช่น ให้เช่าอาคารพร้อมบริการรักษาความปลอดภัย ทำความสะอาด อินเทอร์เน็ต ส่วนที่เป็นค่าเช่าอาคารยกเว้น VAT แต่ส่วนที่เป็นค่าบริการอาจต้องเสีย VAT 7%

ควรแยกรายการในสัญญาให้ชัดเจนระหว่างค่าเช่าและค่าบริการ

ค่าใช้จ่ายที่เจ้าของให้เช่าหักได้

ถ้าเลือกหักค่าใช้จ่ายจริงแทนแบบเหมา ค่าใช้จ่ายที่หักได้จากรายได้ค่าเช่า:

• ค่าซ่อมแซมทรัพย์สิน
• ค่าประกันภัย
• ค่าดอกเบี้ยเงินกู้ที่กู้มาซื้อทรัพย์สิน
• ค่าภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง
• ค่าจ้างจัดการทรัพย์สิน

MooMoo Next กับรายได้ค่าเช่า

MooMoo Next บันทึกรายได้ค่าเช่าแต่ละเดือนอัตโนมัติ ติดตามใบกำกับภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ได้รับจากผู้เช่า และรวบรวมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับการให้เช่า ทำให้ตอนยื่น ภ.ง.ด.90 มีตัวเลขครบถ้วนและเลือกหักค่าใช้จ่ายแบบที่ดีที่สุดได้

สรุป

เจ้าของทรัพย์สินให้เช่าต้องแสดงรายได้ค่าเช่าในแบบ ภ.ง.ด.90 ประเภท 40(5) หักค่าใช้จ่าย 30% (หรือจริง) ผู้เช่าที่เป็นนิติบุคคลต้องหักภาษีณที่จ่าย 5% ก่อนจ่าย ค่าเช่าอาคารได้รับยกเว้น VAT แต่ค่าเช่ายานพาหนะและสังหาริมทรัพย์ต้องเสีย VAT 7%

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก