ค่าใช้จ่ายบวกกลับทางภาษีคืออะไร บริษัทต้องรู้อะไรบ้าง

บริษัทส่วนใหญ่รู้ว่ากำไรสุทธิทางบัญชีไม่เท่ากับกำไรสุทธิทางภาษี แต่น้อยคนที่รู้ว่าเหตุผลหลักมาจาก "ค่าใช้จ่ายบวกกลับ" ที่สรรพากรไม่ยอมรับ

ค่าใช้จ่ายบวกกลับทางภาษีคืออะไร

คือรายจ่ายที่เกิดขึ้นจริงในกิจการ บันทึกบัญชีไปแล้ว แต่กรมสรรพากร ไม่ยอมให้หักเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษี ตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร

เมื่อยื่น ภ.ง.ด.50 ต้องนำรายการเหล่านี้ บวกกลับ เข้าในกำไรสุทธิทางบัญชีก่อน จึงได้ กำไรสุทธิทางภาษี ที่ใช้คำนวณภาษีจริง

รายการที่บวกกลับบ่อยที่สุด

1. รายจ่ายส่วนตัว

ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวกับการดำเนินกิจการ แต่ถูกเบิกผ่านบริษัท เช่น:

• ค่าของตกแต่งบ้านของผู้บริหาร
• ค่าตั๋วดูหนัง ท่องเที่ยวส่วนตัว
• ค่าน้ำมันรถยนต์ส่วนตัวที่เกินจากสวัสดิการที่บริษัทกำหนด
• เงินช่วยเหลืองานบวชพนักงานที่เกินระเบียบบริษัท

2. ค่ารับรองที่เกินเกณฑ์

ค่ารับรองหรือค่าบริการที่เบิกได้ทางภาษี ต้องเป็นตาม กฎกระทรวงฉบับที่ 143 ซึ่งกำหนดว่า:

• ต้องเป็นค่ารับรองลูกค้า พาร์ตเนอร์ (ไม่ใช่ลูกจ้างที่ไม่มีส่วนร่วม)
• ต้องมีกรรมการหรือผู้มีอำนาจอนุมัติเป็นลายลักษณ์อักษร
• ต้องมีใบเสร็จรับเงินจากผู้รับ

ขีดจำกัดที่หักได้: 0.3% ของรายได้ หรือทุนจดทะเบียนที่ชำระแล้ว แล้วแต่อย่างใดมากกว่า (แต่ไม่เกิน 10 ล้านบาท)

ตัวอย่าง: รายได้ 2,000,000 บาท ค่ารับรองที่หักได้สูงสุด = 0.3% × 2,000,000 = 6,000 บาท ถ้าจ่ายจริง 10,000 บาท → บวกกลับ 4,000 บาท

3. เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม ค่าปรับอาญา

ค่าปรับทุกประเภทที่เกิดจากการผิดกฎหมาย ไม่ว่าจะเป็น:

• เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนจากการยื่นภาษีช้า
• เบี้ยปรับจากการยื่นผิดพลาด
• ค่าปรับจากการละเมิดกฎหมายอื่น

เหตุผล: รัฐมองว่าค่าปรับคือผลของความผิดพลาด ไม่ใช่ต้นทุนธุรกิจปกติ จึงไม่ยอมให้หัก

4. รายจ่ายที่พิสูจน์ผู้รับไม่ได้

เช่น:

• บิลเงินสดที่ไม่มีชื่อ ที่อยู่ หรือเลขผู้เสียภาษีของผู้รับ
• ค่าจ้างที่ไม่มีสัญญาหรือหลักฐานการจ่าย
• ค่าซื้อของที่ได้บิลเปล่าไม่ระบุรายละเอียด

ตัวอย่างคำนวณ

บริษัท ก ปี 2568:

• กำไรสุทธิทางบัญชี 100,000 บาท
• ค่าน้ำมันส่วนตัวผู้บริหารเกินสวัสดิการ: 3,000 บาท
• ค่ารับรองเกินเกณฑ์: 4,000 บาท
• เบี้ยปรับภาษีที่ค้าง: 2,000 บาท
• บิลเงินสดไม่มีผู้รับ: 1,000 บาท
• รวมบวกกลับ: 10,000 บาท

กำไรสุทธิทางภาษี = 100,000 + 10,000 = 110,000 บาท ภาษี = 110,000 × 20% = 22,000 บาท (แทนที่จะเสีย 20,000 บาทถ้าไม่มีบวกกลับ)

วิธีลดค่าใช้จ่ายบวกกลับ

• แยกค่าใช้จ่ายส่วนตัวกับธุรกิจให้ชัด อย่าเบิกค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวกิจการผ่านบริษัท
• ขอใบเสร็จที่ระบุชื่อผู้รับทุกครั้ง บิลเงินสดไม่พอ ต้องมีชื่อบริษัทหรือเลขภาษี
• วางระเบียบค่ารับรองให้ชัด กำหนดวงเงินและต้องมีกรรมการอนุมัติ
• ยื่นภาษีตรงเวลา หลีกเลี่ยงเบี้ยปรับที่ไม่จำเป็น

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก