ภ.ง.ด.50 คืออะไร ใครต้องยื่น ยื่นเมื่อไหร่ คำนวณยังไง

ถ้าเพิ่งจดทะเบียนบริษัทครั้งแรก คำว่า ภ.ง.ด.50 อาจฟังดูซับซ้อน แต่จริง ๆ แล้วมันคือแบบยื่นภาษีสิ้นปีของนิติบุคคลนั่นเอง บทความนี้อธิบายตั้งแต่ว่ามันคืออะไร ใครต้องยื่น ยื่นเมื่อไหร่ ไปจนถึงวิธีคำนวณภาษีที่ต้องชำระ

ภ.ง.ด.50 คืออะไร

ภ.ง.ด.50 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี ที่นิติบุคคลต้องยื่นหลังสิ้นสุดรอบบัญชีแต่ละปี เอกสารนี้สรุปรายได้ รายจ่าย และกำไรสุทธิของบริษัทตลอดทั้งปี แล้วปรับปรุงให้เป็น กำไรทางภาษี เพื่อคำนวณภาษีที่ต้องชำระ

พูดง่าย ๆ คือภาษีสิ้นปีของบริษัท เหมือน ภ.ง.ด.90/91 ของคนทำงานทั่วไป แต่เป็นของนิติบุคคล

ใครต้องยื่น ภ.ง.ด.50

นิติบุคคลที่ต้องยื่น ได้แก่:

• บริษัทจำกัด
• บริษัทมหาชนจำกัด
• ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
• นิติบุคคลต่างชาติที่เปิดสาขาในประเทศไทย

ยกเว้น: องค์กรภาครัฐ และนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษีตามข้อตกลงระหว่างรัฐบาล

กำหนดเวลายื่น

ช่องทาง | กำหนดเวลา | ตัวอย่าง (รอบบัญชีสิ้น 31 ธ.ค.)

ยื่นกระดาษ | ภายใน 150 วัน | 30 พฤษภาคม

ยื่นออนไลน์ (e-Filing) | ภายใน 158 วัน | 7 มิถุนายน

วันเริ่มนับคือวันถัดจากวันสิ้นสุดรอบบัญชี ถ้าบริษัทปิดงวดบัญชี 31 ธันวาคม กำหนดยื่นแบบกระดาษคือ 30 พฤษภาคม ยื่นออนไลน์ได้ถึง 7 มิถุนายน

รอบบัญชีไม่จำเป็นต้องเป็น 31 ธันวาคม บริษัทบางแห่งอาจปิดงวด 31 มีนาคม หรือ 30 มิถุนายน ให้นับ 150 หรือ 158 วันจากวันนั้น

บทลงโทษถ้ายื่นล่าช้า

1. ค่าปรับ ไม่เกิน 2,000 บาท สำหรับการไม่ยื่นหรือยื่นช้า
2. เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน ของภาษีที่ค้างชำระ เศษของเดือนนับเป็นหนึ่งเดือน
3. ความเสี่ยงถูกตรวจสอบย้อนหลัง พฤติกรรมยื่นล่าช้าซ้ำหลายครั้งอาจทำให้สรรพากรสนใจตรวจบัญชีละเอียดขึ้น

เอกสารที่ต้องเตรียม

• งบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA)
• รายงานการประชุมผู้ถือหุ้นที่อนุมัติงบการเงิน
• รายละเอียดรายได้ ค่าใช้จ่าย และภาษีหัก ณ ที่จ่าย
• หนังสือรับรองบริษัทและบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บางกรณี)

วิธีคำนวณภาษีสำหรับ ภ.ง.ด.50

จุดที่หลายคนสับสนคือ ตัวเลขในงบการเงินไม่ได้ใช้คำนวณภาษีตรง ๆ ต้องปรับปรุงจาก กำไรทางบัญชี ให้เป็น กำไรทางภาษี ก่อน

สูตรปรับปรุง

``` กำไรทางภาษี = กำไรทางบัญชี + ค่าใช้จ่ายต้องห้าม + เบี้ยปรับเงินเพิ่ม ```

ค่าใช้จ่ายต้องห้าม คือค่าใช้จ่ายที่บันทึกในบัญชีแล้ว แต่กฎหมายภาษีไม่ยอมรับ ต้องบวกกลับเข้ากำไร เช่น ค่าใช้จ่ายส่วนตัว ค่าบันเทิงเกินสัดส่วน

ตัวอย่างคำนวณ

รายการ | จำนวน

กำไรทางบัญชี | 1,000,000 บาท

ค่าใช้จ่ายต้องห้าม | +10,000 บาท

เบี้ยปรับเงินเพิ่ม (ถ้ามี) | +5,000 บาท

กำไรทางภาษี | 1,015,000 บาท

คำนวณภาษี (อัตรา 20%):

• 1,015,000 × 20% = 203,000 บาท

หักภาษีที่จ่ายแล้วในระหว่างปี:

• ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ถูกหัก: 50,000 บาท
• ภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด.51: 30,000 บาท
• ภาษีที่ต้องชำระเพิ่ม: 123,000 บาท

ภ.ง.ด.50 vs ภ.ง.ด.51 ต่างกันอย่างไร

เรื่อง | ภ.ง.ด.50 | ภ.ง.ด.51

ยื่นเมื่อไหร่ | สิ้นปีบัญชี | ครึ่งปีบัญชี

ตัวเลขที่ใช้ | กำไรจริงทั้งปี | กำไรประมาณการ

ต้องยื่นไหม | ทุกนิติบุคคล | ถ้ามีกำไรครึ่งปีแรก

งบการเงิน CPA | ต้องใช้ | ไม่ต้อง

บริษัทที่ขาดทุนในช่วงครึ่งปีแรกไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 แต่ยังต้องยื่น ภ.ง.ด.50 ตามปกติ

เคล็ดลับยื่นให้ถูกต้องทันเวลา

1. เตรียมงบการเงินล่วงหน้า อย่ารอให้ใกล้กำหนดแล้วค่อยทำ งบการเงินต้องผ่าน CPA ซึ่งต้องใช้เวลา ควรวางแผนให้นักบัญชีปิดบัญชีประจำเดือนให้ครบทุกเดือน จะได้ปิดงบสิ้นปีได้เร็ว

2. กระทบยอดบัญชีก่อนส่ง CPA ตรวจสอบว่าบันทึกรายการครบหรือไม่ ด้วยการกระทบยอด (Bank Reconciliation) เปรียบเทียบธุรกรรมจากธนาคารกับบัญชีที่บันทึก

3. เลือก CPA ที่มีประสบการณ์ ผู้สอบบัญชีที่ชำนาญด้านภาษีจะช่วยตรวจจับรายการที่อาจเป็นปัญหากับสรรพากรได้ ดีกว่าให้สรรพากรมาพบทีหลัง

4. ยื่นออนไลน์เพื่อเวลาเพิ่ม การยื่นผ่าน e-Filing ที่ efiling.rd.go.th ได้เวลาเพิ่มอีก 8 วัน และชำระภาษีได้ในระบบเดียวกันเลย

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก