กระทบยอดรายได้ ภ.พ.30 กับ ภ.ง.ด.50 ทำไมต้องทำและทำอย่างไร

นักบัญชีหลายคนรู้จักคำว่า "กระทบยอดรายได้ ภ.พ.30 กับ ภ.ง.ด.50" แต่เจ้าของธุรกิจอาจยังงงว่าทำไปทำไม และถ้าไม่ทำเป็นยังไง

คำตอบสั้น ๆ: ถ้าไม่ทำและโดนสรรพากรตรวจเจอ ค่าปรับแพงมาก

สองแบบนี้ต่างกันอย่างไร

ภ.พ.30 คือแบบยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม มีข้อมูลรายได้ที่นำส่ง VAT ของกิจการทุกเดือน

ภ.ง.ด.50 คือแบบยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี มีข้อมูลรายได้ทั้งหมดตามระบบบัญชี

ทั้งสองแบบต่างก็มีข้อมูลรายได้ ซึ่งในทางทฤษฎีควรตรงกัน (หรือมีเหตุผลรองรับถ้าไม่ตรง)

ทำไมต้องกระทบยอด

เพื่อตรวจสอบว่า รายได้ที่บันทึกบัญชี กับ รายได้ที่ยื่น VAT สอดคล้องกันหรือไม่

ถ้าไม่ตรงกันแล้วถูกสรรพากรตรวจเจอ:

• ต้องชำระ VAT ที่ขาด
• เบี้ยปรับ 2 เท่า ของภาษีที่ขาด
• เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน

ตัวอย่าง: ยื่น VAT ขาดไป 10,000 บาท ต้องจ่ายรวม:

• VAT ที่ขาด: 10,000
• ค่าปรับ 2 เท่า: 20,000
• รวมขั้นต่ำ: 30,000 บาท บวกเงินเพิ่มรายเดือน

ค่าปรับ VAT ถือว่าแพงที่สุดในบรรดาภาษีทั้งหมด

สูตรกระทบยอดเบื้องต้น

``` รายได้ทางบัญชี (ภ.ง.ด.50) – รายได้ทางภาษี VAT (ภ.พ.30) = 0 ```

ถ้าลบกันได้ศูนย์ แปลว่าตรงกัน ถ้าไม่ศูนย์ต้องหาสาเหตุ

สาเหตุที่ทำให้เกิดผลต่างโดยไม่ใช่ความผิดพลาด

1. ธุรกิจขายสินค้าที่มีการรับมัดจำ รายได้ทางบัญชีบันทึกเมื่อส่งมอบสินค้า แต่ VAT เกิดขึ้นเมื่อรับเงินก่อน จึงอาจต่างกันชั่วคราว

2. ธุรกิจบริการ บันทึกรายได้ทางบัญชีเมื่อให้บริการเสร็จ แต่ VAT รับรู้เมื่อได้รับชำระเงิน ทำให้มีลูกหนี้การค้าเป็นผลต่าง ต้องนำลูกหนี้มาปรับด้วย (ระวัง: ต้องถอด VAT ออกจากลูกหนี้การค้าก่อน)

3. รายได้ที่ยกเว้น VAT บางรายได้บันทึกบัญชีแต่ไม่ต้องเสีย VAT เช่น ร้านขายเนื้อสัตว์สดและอุปกรณ์ครัว รายได้จากเนื้อสดยกเว้น VAT แต่รายได้จากอุปกรณ์ต้องเสีย VAT ทำให้ยอดรวมไม่ตรงกัน

สาเหตุที่เกิดจากความผิดพลาดจริง

• บันทึกรายได้แต่ไม่ได้ยื่น VAT
• ยื่น VAT แต่ไม่บันทึกรายได้ในบัญชี
• ยื่น VAT คิดฐานภาษีผิด
• บันทึกรายได้ผิดประเภท เช่น รายได้ที่ยกเว้น VAT แต่ไปยื่น VAT ด้วย

ควรทำทุกเดือนหรือทุกปี

อุดมคติคือทำทุกเดือน จะได้จับผิดพลาดได้เร็ว แก้ไขทันก่อนสะสมนาน

ในทางปฏิบัติหลายกิจการทำปีละครั้งตอนปิดงบ แต่ถ้าพบข้อผิดพลาดตอนนั้น อาจต้องยื่นแก้ไขย้อนหลังหลายเดือน ซึ่งค่าปรับจะสูงกว่ามาก

ยิ่งธุรกิจซับซ้อนขึ้น ยิ่งควรทำบ่อย ๆ

ใครต้องทำ

เฉพาะกิจการที่ จดทะเบียน VAT เท่านั้น ถ้าไม่ได้จด VAT ไม่มีหน้าที่กระทบยอดส่วนนี้

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก