เงินได้พึงประเมิน 8 ประเภทตามมาตรา 40 หักค่าใช้จ่ายได้เท่าไหร่

ก่อนยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สิ่งแรกที่ต้องรู้คือรายได้ที่ได้รับอยู่ในประเภทไหน เพราะแต่ละประเภทหักค่าใช้จ่ายได้ไม่เท่ากัน

เงินได้พึงประเมินคืออะไร

เงินได้พึงประเมิน คือรายได้ที่ต้องนำมาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร ครอบคลุมทั้ง เงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์อื่นที่คำนวณเป็นตัวเงินได้

กฎหมายแบ่งออกเป็น 8 ประเภทตามลักษณะของรายได้

ทั้ง 8 ประเภทและอัตราหักค่าใช้จ่าย

ประเภทที่ 1: เงินได้จากการจ้างแรงงาน — 40(1)

เช่น เงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส เบี้ยเลี้ยง ค่าเช่าบ้านที่นายจ้างจ่ายให้

หักค่าใช้จ่าย: 50% ของรายได้ แต่ไม่เกิน 100,000 บาท

ถ้ามีทั้งเงินเดือนและรายได้ 40(2) รวมกันหักได้ไม่เกิน 100,000 บาท

ประเภทที่ 2: เงินได้จากหน้าที่หรือตำแหน่งงาน — 40(2)

เช่น ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียม เบี้ยประชุม ค่าคอมมิชชั่น

หักค่าใช้จ่าย: 50% ของรายได้ ไม่เกิน 100,000 บาท (รวมกับ 40(1))

ประเภทที่ 3: ค่าลิขสิทธิ์ ค่ากู๊ดวิลล์ — 40(3)

เช่น ค่าลิขสิทธิ์หนังสือ เพลง ซอฟต์แวร์ ค่าสิทธิแฟรนไชส์

หักค่าใช้จ่าย: 50% ของรายได้ ไม่เกิน 100,000 บาท

ประเภทที่ 4: ดอกเบี้ย เงินปันผล — 40(4)

เช่น ดอกเบี้ยเงินฝาก เงินปันผลจากหุ้น ส่วนแบ่งกำไร

หักค่าใช้จ่าย: ไม่ได้เลย (หักได้ 0%)

แต่ดอกเบี้ยเงินฝากบางประเภทได้รับยกเว้นภาษีหรือหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% แล้วจบ

ประเภทที่ 5: รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน — 40(5)

เช่น ค่าเช่าบ้าน ที่ดิน ยานพาหนะ

หักค่าใช้จ่าย: แล้วแต่ประเภท เช่น บ้านและที่ดิน 30%, ยานพาหนะ 30%, ทรัพย์สินอื่น 10-20%

ประเภทที่ 6: วิชาชีพอิสระ — 40(6)

เช่น แพทย์ ทนายความ วิศวกร สถาปนิก นักบัญชี ประณีตศิลปะ

หักค่าใช้จ่าย: แตกต่างกันตามสาขา เช่น วิชาชีพแพทย์หัก 60%, วิชาชีพอื่น หัก 30%

ประเภทที่ 7: รับเหมาก่อสร้าง — 40(7)

ผู้รับเหมาที่ต้องจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญ

หักค่าใช้จ่าย: 60% หรือหักตามจริง (แล้วแต่อย่างใดมากกว่า)

ประเภทที่ 8: รายได้อื่น ๆ — 40(8)

เช่น รายได้จากธุรกิจพาณิชย์ เกษตร อุตสาหกรรม ขายออนไลน์ รายได้ฟรีแลนซ์ที่ไม่ใช่วิชาชีพ 6

หักค่าใช้จ่าย: 40–60% แล้วแต่ประเภทธุรกิจ หรือหักตามจริงถ้าจริงสูงกว่า

รายได้จากการขายสินค้าออนไลน์ ซื้อมาขายไป หักเหมาได้ 60%

สรุปตาราง

ประเภท | รายได้ | หักเหมาได้

40(1) | เงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส | 50% ไม่เกิน 1 แสน

40(2) | ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียม | 50% ไม่เกิน 1 แสน (รวม 40(1))

40(3) | ค่าลิขสิทธิ์ กู๊ดวิลล์ | 50% ไม่เกิน 1 แสน

40(4) | ดอกเบี้ย เงินปันผล | 0%

40(5) | ค่าเช่าทรัพย์สิน | 10–30% แล้วแต่ประเภท

40(6) | วิชาชีพอิสระ | 30–60% แล้วแต่สาขา

40(7) | รับเหมาก่อสร้าง | 60% หรือตามจริง

40(8) | ธุรกิจทั่วไป ขายออนไลน์ | 40–60% หรือตามจริง

เลือกหักตามจริงได้ไหม

รายได้ประเภท 40(5) ถึง 40(8) สามารถเลือก หักตามจริง แทนอัตราเหมาได้ ถ้าค่าใช้จ่ายจริงสูงกว่า แต่ต้องเก็บเอกสารหลักฐานให้ครบทุกรายการ

ประเภท 40(1) ถึง 40(4) หักได้เฉพาะอัตราเหมาที่กำหนด ไม่สามารถหักตามจริงได้

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก