ภาษี e-Service บริการออนไลน์ต่างประเทศ Facebook Google Netflix ต้องเสีย VAT ยังไง

ใช้บริการดิจิทัลจากต่างประเทศ เช่น ซื้อโฆษณา Facebook Ads จ่ายค่า Google Workspace หรือใช้ Netflix ทุกเดือน — รู้ไหมว่าค่าบริการเหล่านั้นมีภาษีซ่อนอยู่ด้วย?

ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2564 กฎหมาย e-Service มีผลบังคับใช้ในไทย ทำให้การใช้บริการดิจิทัลจากต่างประเทศมีผลทางภาษีที่ต้องรู้

กฎหมาย e-Service คืออะไร

พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) กำหนดให้ผู้ให้บริการดิจิทัลจากต่างประเทศที่มีรายได้จากผู้ใช้ในไทยเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ต้องจดทะเบียน VAT ในไทยและนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม 7%

บริการที่เข้าข่าย e-Service ได้แก่:

• แพลตฟอร์มโซเชียลมีเดีย (Facebook, Instagram, YouTube)
• บริการโฆษณาออนไลน์ (Google Ads, Facebook Ads)
• บริการ streaming (Netflix, Spotify, LINE TV)
• บริการซอฟต์แวร์และ cloud (Google Workspace, Dropbox, Adobe)
• ตลาดออนไลน์ต่างประเทศ (App Store, Google Play)

ใครต้องเสีย VAT — ขึ้นอยู่กับผู้ใช้บริการ

กฎหมายแบ่งผู้ใช้บริการออกเป็น 2 กลุ่มที่มีกฎต่างกัน:

กลุ่มที่ 1: ผู้ใช้บริการที่ "ไม่ได้" จดทะเบียน VAT

เช่น บุคคลธรรมดาทั่วไป หรือธุรกิจที่ยังไม่ได้จด VAT — ผู้ให้บริการต่างประเทศ (เช่น Facebook, Google) จะเป็นผู้นำส่ง VAT 7% ให้สรรพากรไทยเอง ผู้ใช้บริการไม่ต้องทำอะไรเพิ่ม

กลุ่มที่ 2: ผู้ใช้บริการที่ "จด" VAT แล้ว

เช่น บริษัทที่จดทะเบียน VAT ซื้อโฆษณา Facebook Ads — ผู้ใช้บริการเองต้องนำส่งภาษี VAT 7% ให้สรรพากรผ่านแบบ ภ.พ.36 ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

ภ.พ.36 คืออะไร ทำไมต้องยื่น

ภ.พ.36 คือแบบยื่นนำส่ง VAT สำหรับกรณีที่ผู้ใช้บริการในไทย (ที่จด VAT) ต้องรับผิดชอบนำส่งภาษีแทนผู้ให้บริการต่างประเทศ

ตัวอย่างที่เจ้าของร้านออนไลน์เจอบ่อย:

บริษัทที่จด VAT จ่ายค่า Facebook Ads 10,000 บาท/เดือน จะต้อง:

1. นำส่ง ภ.พ.36 พร้อมชำระ VAT 700 บาท (7%) ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
2. VAT ที่นำส่งไปนั้น สามารถนำมาเป็น "ภาษีซื้อ" หักออกจากภาษีขายใน ภ.พ.30 ได้

ถ้าธุรกิจไม่ได้จด VAT: ไม่ต้องยื่น ภ.พ.36 เพราะ Facebook/Google จะส่ง VAT ให้เองอยู่แล้ว แต่ก็ขอคืน VAT นั้นไม่ได้

ผลกระทบต่อเจ้าของร้านออนไลน์

สำหรับเจ้าของร้านออนไลน์ที่ยังไม่ได้จด VAT ผลกระทบคือ ค่าโฆษณา Facebook หรือ Google จะแพงขึ้น 7% โดยอัตโนมัติ เพราะผู้ให้บริการบวก VAT เข้ามาในบิล

แต่ถ้าธุรกิจจด VAT แล้ว ค่าโฆษณาที่จ่ายไปจะถือว่าเป็น "ภาษีซื้อ" ที่นำมาหักออกจากภาษีขายได้ ทำให้ต้นทุนจริงของโฆษณาไม่ได้สูงขึ้นเท่าที่คิด

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับบริการต่างประเทศ

นอกเหนือจาก VAT บริษัทที่จ่ายค่าบริการให้ผู้ให้บริการต่างประเทศบางประเภท ยังต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% ในบางกรณี เช่น:

• ค่านายหน้าและค่าคอมมิชชั่น
• ค่าลิขสิทธิ์
• ค่าบริการทางวิชาชีพ

ต้องยื่น ภ.ง.ด.54 ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (บังคับยื่นออนไลน์ ตั้งแต่ 1 มกราคม 2568 แต่อาจลดหย่อนภาษีได้ถ้ามีอนุสัญญาภาษีซ้อน)

เรื่องที่เจ้าของร้านมักไม่รู้

หลายธุรกิจขนาดเล็กที่จ่ายค่าโฆษณา Facebook หรือ Google เป็นประจำ แต่ไม่ได้จด VAT จึงไม่ต้องยื่น ภ.พ.36 แต่ถ้าถึงเวลาที่ต้องจด VAT เพราะรายได้เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี การยื่น ภ.พ.36 จะกลายเป็นหน้าที่ที่ต้องทำทันที

MooMoo Next ช่วยเตือนว่าเมื่อไหนถึงเกณฑ์ที่ต้องจด VAT และช่วยบันทึกค่าบริการดิจิทัลต่างประเทศเป็นค่าใช้จ่ายอย่างถูกต้อง ไม่ว่าจะเป็นค่าโฆษณา Facebook Google Ads ค่า software หรือบริการ cloud ทุกอย่างบันทึกครบ นำไปหักภาษีได้ถูกต้อง

สรุป

กฎหมาย e-Service ทำให้บริการดิจิทัลจากต่างประเทศอยู่ในระบบภาษีไทยแล้ว สิ่งที่เจ้าของธุรกิจต้องรู้คือ ถ้าจด VAT และใช้บริการเหล่านี้เพื่อธุรกิจ ต้องยื่น ภ.พ.36 ทุกเดือนที่มีการจ่าย แต่ VAT ที่จ่ายไปก็ขอคืนเป็นภาษีซื้อได้ ทำให้ไม่ได้แบกภาระเพิ่มขึ้นจริง ๆ

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก