วางแผนภาษีธุรกิจเฉพาะ ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์และสถาบันการเงินต้องรู้

ภาษีธุรกิจเฉพาะ (Specific Business Tax: SBT) เป็นภาษีที่คำนวณจากรายรับของกิจการ ไม่ใช่กำไร ดังนั้นแม้ธุรกิจจะขาดทุน ก็ยังต้องเสีย SBT จากรายรับที่เกิดขึ้น นี่คือความแตกต่างสำคัญที่ทำให้ต้องวางแผนอย่างรอบคอบ

ภาษีธุรกิจเฉพาะ (SBT) ต่างจาก VAT อย่างไร

ประเด็น | VAT | SBT

คิดจาก | มูลค่าเพิ่ม | รายรับทั้งหมด

อัตรา | 7% | 3.3% (รวมภาษีท้องถิ่น)

ใครเสีย | ธุรกิจทั่วไป | เฉพาะกิจการบางประเภท

ขอคืนได้ไหม | ได้ (ภาษีซื้อ-ขาย) | ไม่ได้

กิจการที่เสีย SBT

ตามประมวลรัษฎากร กิจการที่ต้องเสีย SBT ได้แก่:

1. ธนาคาร
2. ธุรกิจเงินทุน หลักทรัพย์ สินเชื่อ
3. ธุรกิจประกันชีวิต
4. ธุรกิจรับจำนำ
5. ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ (ขายอสังหาริมทรัพย์เป็นปกติธุระ)
6. ธุรกิจให้กู้ยืมเงิน

สำหรับธุรกิจทั่วไปที่อยู่นอกรายการนี้ ใช้ระบบ VAT ไม่ใช่ SBT

SBT กับการขายอสังหาริมทรัพย์

นี่คือกรณีที่พบบ่อยที่สุดสำหรับธุรกิจขนาดกลาง:

ใครเสีย SBT จากการขายอสังหาริมทรัพย์:

• ผู้ประกอบการอสังหาริมทรัพย์ (Developer)
• บุคคลธรรมดาที่ขายที่ดินโดยถือครองน้อยกว่า 5 ปี หรือมีชื่อในทะเบียนการค้า
• บริษัทที่ขายอสังหาริมทรัพย์เป็นธุรกิจปกติ

อัตรา SBT สำหรับอสังหาริมทรัพย์:

• SBT: 3% ของรายรับ
• ภาษีท้องถิ่น (เพิ่มเติม): 0.3% ของรายรับ
• รวม: 3.3% ของรายรับ

ตัวอย่าง: บริษัทขายคอนโดราคา 3,000,000 บาท

• SBT 3.3% = 3,000,000 × 3.3% = 99,000 บาท

การยื่น SBT: แบบ ภ.ธ.40

ผู้ประกอบกิจการที่เสีย SBT ต้องยื่นแบบ ภ.ธ.40 รายเดือน:

• ยื่นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
• ยื่นออนไลน์ e-Filing: ภายในวันที่ 23

แม้เดือนนั้นจะไม่มีรายรับ ต้องยื่นแบบด้วย (ยื่นยอด 0)

กลยุทธ์วางแผน SBT สำหรับธุรกิจอสังหาริมทรัพย์

1. กำหนดเวลาการโอนกรรมสิทธิ์

SBT เกิดขึ้นเมื่อมีการโอนกรรมสิทธิ์ ดังนั้นถ้าวางแผนกระจายยอดโอนให้ไม่กองอยู่เดือนเดียว ช่วยบริหารกระแสเงินสดได้ดีขึ้น

2. ใช้ราคาขายที่เหมาะสม

เนื่องจาก SBT คิดจากรายรับก่อนหักค่าใช้จ่าย ราคาขายจึงต้องรวมค่า SBT ที่ต้องจ่ายไปด้วย ในการคำนวณราคาขายต้นทุน SBT ต้องนับเป็นต้นทุนส่วนหนึ่ง

3. ตรวจสอบว่าขาดทุนก็ยังต้องจ่าย SBT

ถ้าขายอสังหาริมทรัพย์ขาดทุน (ราคาขายต่ำกว่าราคาทุน) ก็ยังต้องเสีย SBT 3.3% จากราคาขาย เพราะ SBT คิดจากรายรับ ไม่ใช่กำไร

4. บุคคลธรรมดาที่ถือครองนานกว่า 5 ปี: ยกเว้น SBT

บุคคลธรรมดาที่ขายอสังหาริมทรัพย์ที่ถือครองมาแล้วเกิน 5 ปี และไม่มีชื่อในทะเบียนการค้าเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ ได้รับยกเว้น SBT (แต่ยังต้องเสียภาษีเงินได้)

SBT กับธุรกิจให้เช่าอสังหาริมทรัพย์

การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ไม่ต้องเสีย SBT (ได้รับยกเว้น VAT และไม่เข้าข่าย SBT) แต่ถ้าบริษัทขายอสังหาริมทรัพย์เป็นธุรกิจด้วย SBT ก็เกิดขึ้นจากส่วนการขายเท่านั้น

บัญชีแยกรายการ SBT ออกจาก VAT

ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์อาจมีทั้งรายได้ที่เสีย SBT (จากการขาย) และรายได้ที่ได้รับยกเว้น VAT (จากค่าเช่า) ต้องบัญชีแยกรายได้แต่ละส่วนออกจากกัน ไม่ปนกัน

MooMoo Next กับการจัดการ SBT

MooMoo Next รองรับการบันทึกรายได้ที่เข้าข่าย SBT แยกออกจากรายได้ปกติ สรุปฐานรายรับ SBT รายเดือน ทำให้เตรียมข้อมูลยื่น ภ.ธ.40 ได้สะดวกโดยไม่ต้องคำนวณเองจากยอดขายแยกประเภท

สรุป

SBT 3.3% คิดจากรายรับ ไม่ใช่กำไร ทำให้ต้องวางแผนตั้งแต่ตั้งราคาขาย โดยเฉพาะธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ที่มี SBT เกิดขึ้นทุกครั้งที่โอนกรรมสิทธิ์ การยื่นแบบ ภ.ธ.40 รายเดือนและบันทึกบัญชีแยกรายได้ที่เสีย SBT ออกจากรายได้อื่นเป็นสิ่งสำคัญที่ต้องทำให้ถูกต้องตลอดปี

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก