ยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่าย (WHT) สำหรับ SME คู่มือฉบับครบจบ

เจ้าของธุรกิจ SME หลายคนเพิ่งรู้ว่าตัวเองต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย (Withholding Tax หรือ WHT) ก็ตอนที่โดนสรรพากรเรียกตรวจหรือถูกปรับแล้ว ต้องบอกเลยว่าภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นหนึ่งในหน้าที่ภาษีที่ธุรกิจมักมองข้ามมากที่สุด บทความนี้จะอธิบายทุกอย่างที่ SME ต้องรู้ในที่เดียว

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (WHT) คืออะไร

WHT คือระบบที่กฎหมายกำหนดให้ ผู้จ่ายเงิน หักภาษีจากเงินที่จ่ายไปก่อน แล้วนำส่งให้สรรพากรแทนผู้รับเงิน

ตัวอย่างเข้าใจง่าย: บริษัทจ้างฟรีแลนซ์ออกแบบเว็บไซต์ 10,000 บาท บริษัทต้องหัก 3% = 300 บาท แล้วจ่ายให้ฟรีแลนซ์แค่ 9,700 บาท จากนั้นนำ 300 บาทที่หักไว้ส่งให้สรรพากรแทนฟรีแลนซ์

ฟรีแลนซ์ยังต้องรายงานรายได้ 10,000 บาทเต็มในภาษีส่วนตัว แต่ได้เครดิต 300 บาทที่ถูกหักไปแล้ว

ใครต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

ต้องหัก ถ้าผู้จ่ายเป็น:

• บริษัทจำกัด (ทุกขนาด รวมถึง SME)
• ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
• นิติบุคคลอื่น ๆ ที่กฎหมายกำหนด
• หน่วยงานรัฐบาล

ไม่ต้องหัก ถ้าผู้จ่ายเป็นบุคคลธรรมดา (ยกเว้นบางกรณี เช่น จ่ายค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ให้บุคคลธรรมดา บุคคลธรรมดาก็ต้องหัก 5% ด้วย)

อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ SME ต้องรู้

ภ.ง.ด.3 — จ่ายให้บุคคลธรรมดา

ประเภทการจ่าย | อัตราหัก | หมายเหตุ

ค่าจ้างทำของ / ค่าบริการ | 3% | ค่าจ้างฟรีแลนซ์ทั่วไป

ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ | 5% | เช่าออฟฟิศ โกดัง จากบุคคลธรรมดา

ค่าวิชาชีพ (แพทย์ ทนาย วิศวกร) | 3%

ค่าโฆษณา | 2% | ค่าจ้างทำป้าย พรีเซนเตอร์

ค่าขนส่ง | 1% | ค่าจ้างขนส่งสินค้า

รางวัล ส่วนลด การแข่งขัน | 5%

เงินปันผล (บุคคลธรรมดา) | 10%

ภ.ง.ด.53 — จ่ายให้นิติบุคคล

ประเภทการจ่าย | อัตราหัก | หมายเหตุ

ค่าจ้างทำของ / ค่าบริการ | 3% | ว่าจ้างบริษัทให้บริการ

ค่าเช่าทรัพย์สิน | 5% | เช่าอุปกรณ์ รถ เครื่องจักร

ค่าขนส่ง (บริษัทขนส่ง) | 1%

ค่าโฆษณา | 2%

เงินปันผลระหว่างนิติบุคคล | 10% (หรือยกเว้น) | ขึ้นอยู่กับการถือหุ้น

ดอกเบี้ยเงินกู้ | 1% | ถ้าจ่ายให้ธนาคาร ยกเว้น

หมายเหตุ: ถ้าไม่แน่ใจว่าต้องหักหรือไม่ ให้ถามนักบัญชีก่อนจ่ายเงิน เพราะนายจ้างที่ไม่หักจะต้องรับผิดชอบทั้งหมด

กำหนดยื่นและนำส่ง WHT

ช่องทาง | กำหนด

ยื่น ณ สำนักงานสรรพากร | วันที่ 7 ของเดือนถัดไป

ยื่นออนไลน์ผ่าน e-Filing | วันที่ 15 ของเดือนถัดไป

ตัวอย่าง: จ่ายค่าจ้างฟรีแลนซ์ในเดือนมกราคม → หักภาษี → ยื่น ภ.ง.ด.3 พร้อมนำส่งเงิน ภายใน 15 กุมภาพันธ์ (ออนไลน์)

วิธีออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย

ทุกครั้งที่หักภาษีออกจากการจ่ายเงิน นายจ้าง/ผู้จ่ายต้อง ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้ผู้รับ

เอกสารนี้ต้องมี:

• ชื่อและที่อยู่ของผู้จ่าย พร้อมเลขผู้เสียภาษี
• ชื่อและที่อยู่ของผู้รับ พร้อมเลขประจำตัวประชาชน/นิติบุคคล
• ประเภทเงินได้ที่จ่าย
• จำนวนเงินที่จ่ายและภาษีที่หัก
• วันที่จ่าย

จำนวนชุด: ต้องออก 2 ชุดให้ผู้รับ (ชุดแรกและชุดที่สองระบุ "สำหรับผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย")

กรณีพิเศษที่ SME มักสับสน

กรณีที่ 1: จ่ายค่าบริการให้บริษัทต่างชาติ

ถ้าจ่ายค่า Software License ค่า Subscription หรือค่าบริการให้บริษัทต่างชาติที่ไม่มีสำนักงานในไทย ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด.54) ในอัตรา 3–15% แล้วแต่ประเภท และยื่น ภ.พ.36 สำหรับ VAT ด้วย

กรณีที่ 2: เงินที่จ่ายต่ำกว่าเกณฑ์

บางคนคิดว่าถ้าจ่ายน้อยกว่า 1,000 บาทไม่ต้องหัก ซึ่งผิด — ต้องหักทุกครั้งที่จ่าย ไม่มีเกณฑ์ขั้นต่ำ

กรณีที่ 3: จ่ายเป็นงวด

ต้องหักทุกงวดที่จ่าย ไม่ใช่รอจ่ายครบแล้วค่อยหักตอนสุดท้าย

กรณีที่ 4: ผู้รับปฏิเสธการหัก

ถ้าผู้รับเงินไม่ยินยอมให้หัก ผู้จ่ายยังต้องรับผิดชอบส่วนต่างให้สรรพากร และอาจออกค่าภาษีเองแทนผู้รับ (ซึ่งทำให้ค่าใช้จ่ายจริงสูงขึ้น)

บทลงโทษถ้าไม่หักหรือหักไม่ถูกต้อง

• ไม่หักภาษี: ต้องรับผิดชอบชำระภาษีแทนผู้รับ + เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน
• หักแต่ไม่นำส่งสรรพากร: ค่าปรับสูงถึง 2 เท่าของภาษีที่ต้องนำส่ง + เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน
• ยื่นช้า: เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน + ค่าปรับ 100–200 บาทต่อราย
• ไม่ออกหนังสือรับรอง: ค่าปรับ 500 บาทต่อฉบับ

ตัวอย่างการคำนวณสำหรับร้านค้า SME

ร้านขายอุปกรณ์สำนักงานออนไลน์ จ่ายเงินในเดือนมีนาคม:

รายการจ่าย | จำนวน | อัตราหัก | ภาษีที่หัก

ค่าจ้างนักออกแบบฟรีแลนซ์ (บุคคลธรรมดา) | 15,000 | 3% | 450

ค่าเช่าโกดัง (บุคคลธรรมดา) | 8,000 | 5% | 400

ค่าบริการ IT (บริษัท) | 20,000 | 3% | 600

ค่าขนส่ง (บริษัทขนส่ง) | 5,000 | 1% | 50

รวมภาษีต้องนำส่ง | 1,500

ยื่น ภ.ง.ด.3 สำหรับฟรีแลนซ์และเจ้าของโกดัง (บุคคลธรรมดา) และ ภ.ง.ด.53 สำหรับบริษัท IT และบริษัทขนส่ง ภายใน 15 เมษายน

MooMoo Next กับการจัดการ WHT

MooMoo Next บันทึกการจ่ายเงินและคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายอัตโนมัติตามประเภทการจ่ายและประเภทผู้รับ สรุปตัวเลขสำหรับยื่น ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 รายเดือน พร้อมออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายในรูปแบบ PDF ที่ถูกต้องตามกฎหมาย ทำให้ SME ไม่ต้องนั่งคำนวณและออกเอกสารด้วยมือ

สรุป

WHT หรือภาษีหัก ณ ที่จ่าย เป็นหน้าที่ของบริษัทและนิติบุคคลทุกขนาดที่ต้องทำทุกเดือน อัตราหลักคือ 3% สำหรับค่าบริการ 5% สำหรับค่าเช่า และ 1% สำหรับค่าขนส่ง ยื่นผ่านออนไลน์ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ออกหนังสือรับรองให้ผู้รับทุกราย และต้องทำให้ถูกต้องตั้งแต่วันแรกที่มีการจ่ายเงิน เพราะค่าปรับกรณีไม่ทำสูงกว่าการทำให้ถูกต้องมาก

MoomooNext โปรแกรมบัญชี ทดลองใช้ฟรี คลิก